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税收筹划的策略(非常重要)!

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发表于 2017-10-27 04:01:07 | 只看该作者 |只看大图 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
税收筹划的基本做法是:对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析 比较,在不受其他条件制约的情况下,选择税收负担较轻的方案。因此,税收筹划的核心是 减轻税收负担,即选择合适的经营活动方式,以使当期或以后的应纳税额减少,实现直接或 间接减轻税收负担的目的。 可以降低税收负担的税收筹划方法,主要有以下几种:
(一) 不予征税方法
不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。每一种税都规定有明确的税收征税范围,相对于具体税种而言,只对纳入征税范围的 经营行为、所得或财产征税,对于没有纳入征税范围的则不予征税,纳税人可以在对照税收 政策、权衡各方面利益的前提下,对经营、投资、理财活动作出事前安排,在多种备选方案中 选择不予征税的方案。如我国现行税收政策规定,在不动产出售、出租和投资等方案中,从 营业税不予征税角度考虑,可以选择投资方式;在土地、地上建筑物及其附着物的出售、出 租或投资等方案中,从土地增值税不予征税角度考虑,可以选择出租或投资方案。 不予征税的技术是相对于具体税种而言的,在具体运用中,会出现两种情况:一是不予 征某种税同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税,如前述的以不动 产或无形资产对外投资共担风险参与利润分配的,按我国现行的税收政策规定,既不征收 营业税,也不征收增值税。
(二) 减免税方法
减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经 营、投资、理财等活动方案,以减轻税收负担的方法。许多税种国家在规定征税的具体政策同时,对于特殊的经营活动或纳税人,通过减免 税优惠政策作出照顾或鼓励的政策规定,纳税人可以对照国家减免税的优惠政策条件,事 前对其经营、投资、理财等活动进行安排,以求符合条件,办理相应的报批或备案手续,享受 减税或免税。
(三) 税率差异方法
税率差异方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异,选择税率较低的 经营、投资、理财等活动的方案,以减轻税收负担的方法。在我国,有的税种是国家根据地区、行业、经济成分、所得项目、企业类型的不同,规定 有差异的税率,也有的税种国家规定的是幅度税率,由各地根据情况作出具体税率的规定, 这就使不同的经营、投资、理财情况在税率运用上会出现差异,纳税人可以对照政策规定, 在多种方案中进行选择,以适用较低的税率。如《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的 高新技术企业,减按1 5 % 的税率征收企业所得税;城镇土地使用税对不同的区域规定高低 不等的适用税额。正是由于这一税率差异,纳税人应在权衡各种利益的前提下,对投资区 域 、投资行业、经营方式等作出筹划,以适用相应的低税率。
税收筹划的策略(非常重要)
(四) 分割方法
分割方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定,选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案,以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不 同纳税人或征税对象,增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果, 以求减轻税收负担的方法。
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